居民企業(yè)之間的投資收益免征所得稅 居民企業(yè)

1、什么是居民企業(yè)? 　　居民企業(yè)是指依照一國法律、法規(guī)在該國境內(nèi)成立，或者實際管理機構、總機構在該國境內(nèi)的企業(yè)。

(相關資料圖)

2、稅法草案所稱的居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立、或者實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

3、例如，在我國注冊成立的沃爾瑪(中國)公司，通用汽車(中國)公司，就是我國的居民企業(yè)；在英國、百慕大群島等國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構在我國境內(nèi)，也是我國的居民企業(yè)。

4、上述企業(yè)應就其來源于我國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。

5、 　　企業(yè)居民身份的判定標準 　　新《企業(yè)所得稅法》在一些重要概念上與世界各國通行做法保持一致,改變了過去以內(nèi)外資形式區(qū)分納稅人的做法.引入了“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念對納稅人的納稅義務進行區(qū)分。

6、 　　新《企業(yè)所得稅法》在企業(yè)居民身份的確定方面表現(xiàn)出以下優(yōu)點： 　　一是按照國際上的通行做法，新法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念，居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其境內(nèi)外全部所得納稅：非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅 而原外企所得稅法則沒有明確采用居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念，因為當時我國是以內(nèi)外資形式區(qū)分納稅人的納稅義務的，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)適用不同的所得稅法．因此居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念并不重要。

7、 　　二是新法二是新法使用了“登記注冊地標準”和“實際管理機構地標準”相結合的方法來判定企業(yè)的居民身份 該法第2務規(guī)定，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)這與原外企所得稅法有很大不同。

8、 　　三是新法中居民納稅企業(yè)并不僅局限于具有法人資格的企業(yè)。

9、眾所周知，我國外商投資企業(yè)有三種存在形式：中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。

10、按照相關法律規(guī)定，中外合作經(jīng)營企業(yè)可以不具備法人資格。

11、新法取消了《企業(yè)所得稅條例》中有關以“獨立經(jīng)濟核算”為標準確定納稅人的規(guī)定，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織 這說明新法采納了國際上大多數(shù)國家的實踐，把具有法人資格的企業(yè)和稅法上視同法人團體的實體都看成是企業(yè)所得稅的納稅人。

12、 　　對居民企業(yè)的未來影響 　　首先，《企業(yè)所得稅法》對“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念的界定使得內(nèi)資居民企業(yè)與外資居民企業(yè)站在同一個起跑線上，內(nèi)外資居民企業(yè)的納稅義務、稅率、稅收優(yōu)惠措施統(tǒng)一，有利于內(nèi)外資企業(yè)之間的公平競爭。

13、內(nèi)資居民企業(yè)享受到了稅率降低的好處，不會再采用將資金轉到境外再投資境內(nèi)的“返程投資”方式享受外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠，而外資居民企業(yè)的所得稅稅率雖然較以前有所增加，但在國家扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目上，仍然可以享受與以前大體均等的稅收優(yōu)惠，因此并不會增加納稅負擔。

14、 　　其次，《企業(yè)所得稅法》有效抑制了居民企業(yè)的逃避稅活動。

15、一方面，該法采用“登記注冊地標準”或“實際管理機構地標準”來判定企業(yè)的居民身份，擴大了承擔無限納稅義務的納稅人的范圍，可能會使一些在海外注冊但實際業(yè)務、管理地在中國的內(nèi)外資企業(yè)受到影響。

16、這些企業(yè)的注冊地設在國外可能有避稅的考慮，如中資企業(yè)在避稅港注冊，以前其海外收入幾乎不需納稅，而現(xiàn)在則被看成是居民企業(yè)，其海外收入將在中國被征稅；而另一方面，該法設專章對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等進行規(guī)制，并規(guī)定了一般反避稅條款，這些規(guī)定可能會使那些正在采取這些方式避稅的內(nèi)外資居民企業(yè)受到影響，利用法律漏洞獲取稅收利益的愿望可能會落空，因此，以后因避稅而采取的一些人為安排可能會減少，這些企業(yè)可能會妥善調(diào)整其企業(yè)經(jīng)營結構，因此，新法可能會很有效地實現(xiàn)稅收中性的目標。

17、 　　最后，雖然《企業(yè)所得稅法》擴大了居民企業(yè)的范圍，但居民企業(yè)大可不必擔心因為承擔無限納稅義務而使自己面臨雙重征稅的危險。

18、因為新法采取了直接抵免和間接抵免并用的方法來消除居民企業(yè)的雙重征稅問題，從而擴大了可以抵免的外國稅款的范圍。

19、 　　當然，《企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定只是一些原則性的規(guī)定，一些具體規(guī)定如抵免法的計算、債權性投資與權益性投資的比例、CFC立法的相關細節(jié)問題等還有待出臺新的規(guī)定。

20、在《企業(yè)所得稅法》即將正式實施之際，居民企業(yè)應該未雨綢繆，認真研究相關規(guī)定，從而能夠使該法得以有效實施.。

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